Industry insight

行业洞察

"一带一路"沿线国家税务制度和优惠

2018.08.29

具体到税种和税负, 

公司所得税的平均税率为19.3%,最高为阿联酋的 55%,最低为乌兹别克斯坦的 7.5%;

个人所得税的平均税率为 23.4%,最高为以色列 和斯洛文尼亚的 50%,最低为黑山的 9%;

货物与劳务税 的平均税率为 16.7%,最高为匈牙利的 27%,最低为也 门的 5%。

社会保障税(或缴费)也是企业的重要负担, 

雇主负担的平均税(费)率为 18.5%,最高为俄罗斯的 47.5%,最低为缅甸的 3%;

雇员负担的平均税(费)率为 11.2%,最高为波黑的 31%,最低为白俄罗斯的 1%。

企业 " 走出去 " 的税收风险及防范

企业 " 走出去 " 的过程中不仅关注东道国的税种、税率和税收优 惠情况,更加关注税收风险。企业对外投资的税收风险主要包括五个方面:

1、重复征税的风险。

2、未充分享受税收协定待遇的风险。

3、因转让定价和反避税问题导致的风险,83% 的受访企业将转让 定价问题视为防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划中对企业最 大的挑战。

4、 海外并购标的企业的历史税收问题的风险。

5、税收歧视风险。

我国已与 " 一带一路 " 沿线 54 个国家签订了双边税收协定,大多 数协定不仅给予我国 " 走出去 " 企业在利息、股息和特许权使用费等 预提所得税上优惠税率待遇,而且成为企业 " 走出去 " 防范税收风险, 保护自身权益的重要保障。

应对税收风险的建议路径

应对税收风险的正确路径是 " 制度、企业和税务部门 " 三管齐下, 统一发力。

首先,完善国内和国际税收制度,做好顶层设计。一方面, 面对 " 一带一路 " 倡议下企业大规模 " 走出去 " 的现实需要,我国涉 外税收制度亟待完善。比如,当前 " 分国不分项限额抵免 " 的制度会 导致 " 高税率国家抵免不尽、低税率国家抵免结余但不能调剂 " 的重 复征税问题更加突出。另一方面,陈旧、过时的税收协定需要尽快修订。

其次,企业积极应对,防控税收风险。在顶层设计的保障之下, 防控税收风险的关键在于企业主动作为。

最后,发挥税务部门力量,国际协调托底。企业在对外投资中因 对制度、政策、协定理解的分歧或税收歧视,几乎不可避免发生税务 争议事件,仅凭企业自身可能难以保障合理的权益,应发挥我国税务 部门的力量,通过国际税收协调来解决问题。